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对于发布《个人所得税扣缴申报办理方法(试行)》的公告

来源 888真人平台税务局 发布工夫 2018-12-26 阅读

888真人平台为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其施行条例,国家税务总局制定了《个人所得税扣缴申报办理方法(试行)》,现予以发布,自2019年1月1日起施行。

888真人平台特此公告。

国家税务总局

888真人平台2018年12月21日

个人所得税扣缴申报办理方法(试行)

888真人平台第一条 为标准个人所得税扣缴申报行为,维护纳税人和扣缴义务人合法权益,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其施行条例、《中华人民共和国税收征收办理法》及其施行细则等执法法规的规矩,制定本方法。

第二条 扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关新闻、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的详细数额和总额以及其他相关涉税新闻资料。

第三条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:

888真人平台(一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特许权使用费所得:

888真人平台(五)利息、股息、红利所得;

(六)财产租赁所得;

(七)财产转让所得;

888真人平台(八)偶尔所得。

第五条 扣缴义务人首次向纳税人支付所得时,应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础新闻,填写《个人所得税基础新闻表(A表)》,并于次月扣缴申报时向税务机关报送。

扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础新闻改造状况,应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。

第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。

888真人平台累计预扣法,是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时,以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额,适用个人所得税预扣率表一(见附件),计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

详细计算公式如下:

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

888真人平台累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

第七条 居民个人向扣缴义务人提供有关新闻并依法恳求办理专项附加扣除的,扣缴义务人应当按照规矩在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时予以扣除,不得拒绝。

第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

888真人平台减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(见附件),稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

888真人平台居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补。

888真人平台第九条 扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款:

非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用个人所得税税率表三(见附件)计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变,达到居民个人条件时,应当告知扣缴义务人基础新闻改造状况,年度终了后按照居民个人有关规矩办理汇算清缴。

第十条 扣缴义务人支付利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得或者偶尔所得时,应当依法按次或者按月代扣代缴税款。

第十一条 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以获得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内获得的收入为一次。

财产租赁所得,以一个月内获得的收入为一次。

利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时获得的收入为一次。

888真人平台偶尔所得,以每次获得该项收入为一次。

888真人平台第十二条 纳税人需要享用税收协定待遇的,应当在获得应税所得时主动向扣缴义务人提出,并提交相关新闻、资料,扣缴义务人代扣代缴税款时按照享用税收协定待遇有关方法办理。

888真人平台第十三条 支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内,向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等新闻。纳税人年度中间需要提供上述新闻的,扣缴义务人应当提供。

纳税人获得除工资、薪金所得以外的其他所得,扣缴义务人应当在扣缴税款后,及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等新闻。

第十四条 扣缴义务人应当按照纳税人提供的新闻计算税款、办理扣缴申报,不得擅自更改纳税人提供的新闻。

扣缴义务人发现纳税人提供的新闻与实行状况不符的,可以恳求纳税人修改。纳税人拒绝修改的,扣缴义务人应当报告税务机关,税务机关应当及时处理。

纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人新闻、支付所得、扣缴税款等新闻与实行状况不符的,有权恳求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的,纳税人应当报告税务机关,税务机关应当及时处理。

第十五条 扣缴义务人对纳税人提供的《个人所得税专项附加扣除新闻表》,应当按照规矩妥善保存备查。

第十六条 扣缴义务人应当依法对纳税人报送的专项附加扣除等相关涉税新闻和资料保密。

第十七条 对扣缴义务人按照规矩扣缴的税款,按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、执法机关等查补或者责令补扣的税款。

扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于晋升办税才干、奖励办税职员。

第十八条 扣缴义务人依法履行代扣代缴义务,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的,扣缴义务人应当及时报告税务机关。

第十九条 扣缴义务人有未按照规矩向税务机关报送资料和新闻、未按照纳税人提供新闻虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的,依照《中华人民共和国税收征收办理法》等相关执法、行政法规处理。

888真人平台第二十条 本方法相关表证单书式样,由国家税务总局另行制定发布。

第二十一条 本方法自2019年1月1日起施行。《国家税务总局对于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报办理暂行方法〉的告诉》(国税发〔2005〕205号)同时废止。



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